Exercício das normas ISOsTax que se aplicam quando você exerce uma opção de ações de incentivo. Uma das principais diferenças entre opções de ações de incentivo ISOs e opções de ações não qualificadas é que você don t tem que relatar remuneração quando você exercer um ISO Mas você pode ter que pagar Uma quantidade significativa de imposto de qualquer maneira, por causa do imposto mínimo alternativo AMT. A descrição nesta página supõe que você está usando dinheiro não ações para exercer o seu ISO, e que você vai segurar o estoque por algum tempo, em vez de vendê-lo imediatamente Lidar com as consequências fiscais de exercício sem dinheiro, exercício usando ações que você já possui e disposição de ações que você adquiriu usando um tratamento de imposto ISO. Regular. Para fins do imposto de renda regular, o exercício de uma opção de ações de incentivo é um evento não-evento Não há nenhum imposto de fato, nada a relatar em seu retorno de imposto quando você exerce um ISO Isto é dramaticamente diferente do tratamento de opções não qualificadas Geralmente você relata compensação renda equ Al para a diferença entre o justo valor de mercado da ação eo montante pago sob a opção quando você exerce uma opção não qualificada. Porque você não relata qualquer renda quando você exerce um ISO, sua base para o estoque que você adquiriu é simplesmente o montante Você pagou por ele Seu período de exploração começa no dia em que você adquirir o estoque que você pode t incluir o período para o qual você manteve a opção. Tipo mínimo alternativo. Por tanto para a boa notícia A má notícia é que o exercício de uma opção de ações de incentivo Dá lugar a um ajustamento ao abrigo do imposto mínimo alternativo O ajustamento é precisamente o montante que teria registado como rendimento de compensação se você exerceu uma opção não qualificada em vez de um ISO Em outras palavras, é igual ao valor pelo qual o justo valor de mercado de O estoque excede o valor que você pagou por ele também conhecido como o spread ou o elemento pechincha Para detalhes consulte Exercício de opções de ações não qualificadas. O ajuste AMT tem três conseqüências Primeiro e mais Obviamente, você pode ter que pagar a AMT no ano em que você exerce uma opção de ações de incentivo Não há maneira de determinar a quantidade de AMT você ll pagar simplesmente olhando para a quantidade do elemento pechincha quando você exerceu sua opção O elemento pechincha em seu Exercício de um ISO pode ser o evento que desencadeia a responsabilidade AMT, mas o montante da responsabilidade depende de muitos outros aspectos de sua declaração de renda individual Você pode achar que você pode exercer alguns ISOs sem pagar qualquer AMT em tudo Se o seu elemento barganha é grande , Você deve esperar pagar AMT tão grande quanto 28 ou mais do elemento de pechincha A taxa máxima para o AMT é 28, mas o imposto resultante de um único item grande pode ser maior do que essa porcentagem por causa da interação de várias características do Imposto mínimo alternativo. A segunda conseqüência do ajuste de AMT é que algum ou todo seu passivo de AMT será elegível para o uso como um crédito em anos futuros Este crédito pode somente ser usado nos anos em que você não paga AM T É chamado de crédito AMT, mas reduz o seu imposto regular, não o seu AMT No melhor dos casos, o crédito AMT irá eventualmente permitir que você recuperar todos os AMT você paga no ano em que exerceu a sua opção de ações de incentivo Quando isso acontece , O único efeito do AMT foi fazer você pagar o imposto mais cedo, não para fazer você pagar mais impostos do que você teria pago Mas por várias razões, você não pode contar com ser capaz de recuperar todos os AMT em anos posteriores. Conseqüência do ajuste AMT é muito importante e fácil de ignorar Nós observamos anteriormente que o estoque que você adquire quando você exerce um ISO tem uma base igual ao montante pago Mas a ação tem uma base diferente para fins do imposto mínimo alternativo O estoque S AMT é igual ao valor que você pagou mais o montante do ajuste AMT Isso significa que você vai relatar uma menor quantidade de ganho para fins AMT quando você vende o estoque. Exemplo Você exerce um ISO, pagando 35 por ação quando o valor é 62 por ação Você relata um N AMT ajuste de 27 por ação Mais tarde, depois de satisfazer o período de espera ISO, você vende o estoque por 80 por ação Para fins do imposto de renda regular você relata ganho de 45 por ação 80 menos 35 Mas para fins AMT você relata ganho de apenas 18 por ação A sua base AMT é igual aos 35 que você pagou mais o ajuste de 27 que você relatou. A diferença na quantidade de ganho relatado pode ajudá-lo a evitar pagar a AMT em outros ISOs que você exerce no mesmo ano que você vende este estoque ou pode Ajudá-lo a tirar proveito do crédito AMT descrito acima Se você negligenciar a base AMT mais alto deste estoque você pode acabar desnecessariamente pagando duplo imposto em relação ao seu ISO. As com qualquer tipo de investimento, quando você percebe um ganho, é considerado Renda renda é tributado pelo governo Quanto imposto você vai acabar finalmente pagando e quando você vai pagar esses impostos vão variar dependendo do tipo de opções de ações que você está oferecendo e as regras associadas a essas opções. Existem dois tipos básicos de sto Ck opções, mais uma em consideração no Congresso Uma opção de ações de incentivo ISO oferece tratamento fiscal preferencial e deve aderir a condições especiais estabelecidas pelo Internal Revenue Service Este tipo de opção de ações permite que os empregados para evitar o pagamento de impostos sobre as ações que possuem até as ações São vendidos. Quando o estoque é vendido em última instância, os impostos de ganhos de capital de curto ou longo prazo são pagos com base nos ganhos ganhos a diferença entre o preço de venda eo preço de compra Esta taxa de imposto tende a ser inferior às tradicionais taxas de imposto sobre o rendimento. - o imposto sobre os ganhos de capital a termo é de 20 por cento, e se aplica se o empregado detém as acções durante pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão O imposto sobre os ganhos de capital a curto prazo é o mesmo que a taxa normal de imposto de renda, A 39 implicações de 6 por cento. Tax de três tipos de stock options. Super stock option. Employee exercícios options. Ordinary imposto de renda 28 - 39 6.Employer obtém dedução fiscal. Tax dedução sobre empregado e Xercise. Tax dedução sobre o exercício do empregado. Employee vende opções após 1 ano ou mais. Imposto a longo prazo de ganhos de capital em 20.Long prazo imposto de ganhos de capital em 20.Long prazo imposto de ganhos de capital em 20.Onqualified stock options NQSOs don t Assim, quando um empregado compra ações mediante o exercício de opções, ele ou ela pagará a alíquota regular de imposto de renda sobre o spread entre o que foi pago pela ação e o preço de mercado no momento do exercício. Os empregadores, no entanto, beneficiam porque Eles são capazes de reivindicar uma dedução fiscal quando os empregados exercem suas opções Por esta razão, os empregadores muitas vezes estendem NQSOs para os funcionários que não são executivos. Impostos sobre 1.000 ações a um preço de exercício de 10 por share. Source Assume uma taxa de imposto de renda ordinária de 28 Por cento A taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 20 por cento. No exemplo, dois funcionários são investidos em 1.000 ações com um preço de exercício de 10 por ação Um detém opções de ações de incentivo, enquanto o outro detém NQSOs Ambos os funcionários exeris E suas opções em 20 por ação, e mantenha as opções por um ano antes de vender em 30 por ação O funcionário com o ISOs não paga nenhum imposto sobre o exercício, mas 4.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas O funcionário com NQSOs paga renda regular Imposto de 2.800 sobre o exercício das opções e outros 2.000 no imposto sobre ganhos de capital quando as ações são vendidas. Penalties para a venda de ações ISO dentro de um ano A intenção por trás ISOs é recompensar empregado propriedade Por essa razão, um ISO pode tornar-se desqualificado - , Tornar-se uma opção de compra de ações não qualificada - se o empregado vende as ações dentro de um ano de exercício da opção Isso significa que o empregado pagará imposto de renda ordinário de 28 a 39 6 por cento imediatamente, em oposição ao pagamento de um imposto sobre lucros de longo prazo de 20 por cento quando as ações são vendidas mais tarde. Outros tipos de opções e planos de ações Além das opções discutidas acima, algumas empresas públicas oferecem Seção 423 Planos de Compra de Ações para Empregados ESPPs Estes programas permitem emplo Yees para comprar ações da empresa a um preço com desconto de até 15 por cento e receber tratamento fiscal preferencial sobre os ganhos obtidos quando o estoque é vendido mais tarde. Muitas empresas também oferecem ações como parte de um plano de aposentadoria 401 k Estes planos permitem que os empregados para reservar dinheiro Para a aposentadoria e não ser tributados sobre essa renda até depois da aposentadoria. Alguns empregadores oferecem o benefício adicional de igualar a contribuição do empregado para um 401 k com estoque da empresa Enquanto isso, estoque da empresa também pode ser comprado com o dinheiro investido pelo empregado em um 401 K aposentadoria, permitindo que o empregado para construir uma carteira de investimento em uma base contínua e em uma taxa constante. Considerações fiscais especiais para pessoas com grandes ganhos O Imposto Mínimo Alternativo AMT pode aplicar nos casos em que um empregado percebe ganhos especialmente grandes de opções de ações de incentivo Este é um imposto complicado, por isso, se você acha que pode se aplicar a você, consulte o seu conselheiro financeiro pessoal Mais e mais pessoas estão sendo afetadas.- Jason R Ich, contributor. Home Articles. Stock opções eo imposto mínimo alternativo AMT. Incentive opções de ações ISOs pode ser uma maneira atraente para recompensar os funcionários e outros prestadores de serviços Ao contrário das opções não qualificadas NSOs, onde o spread sobre uma opção é tributado no exercício em Taxas normais de imposto de renda, mesmo que as ações ainda não sejam vendidas, as ISOs, se atenderem aos requisitos, permitirão que os detentores não paguem imposto até que as ações sejam vendidas e então pagar imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre o preço de concessão ea venda Preço. Mas ISOs também estão sujeitos ao Imposto Mínimo Alternativo AMT, uma forma alternativa de cálculo de impostos que determinados filers devem usar O AMT pode acabar taxando o detentor da ISO sobre o spread realizado no exercício apesar do tratamento geralmente favorável para estes awards. Basic Regras para ISOs. First, é necessário entender que existem dois tipos de opções de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo Com qualquer tipo de opção, o empregado tem o direito de bu Quando os empregados optam por comprar as ações, eles são ditos para exercer a opção Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações de ações em 10 por 10 anos Se a opção for NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a diferença de 20, chamada de spread em renda ordinária Taxas de imposto A empresa obtém uma dedução fiscal correspondente Isso mantém se o funcionário mantém as ações ou vende-los Com um ISO, o empregado não paga imposto sobre o exercício, ea empresa não recebe dedução Em vez disso, se o empregado detém as ações por dois anos após Concessão e um ano após o exercício, o empregado só paga o imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício eo preço de venda Se essas condições não forem cumpridas, então as opções são tributadas como uma opção não qualificada. A diferença fiscal entre um ISO e um NSO pode ser tanto quanto ao nível federal sozinho, mais o empregado tem a vantagem de diferir o imposto até que as partes sejam vendidas. Há outros requisitos para ISOs também, como detalhado neste artigo Em nosso site. But ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado O spread entre a compra eo preço de concessão está sujeito ao AMT A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta de pagar impostos muito pouco, porque eles foram capazes de tomar uma variedade de Deduções fiscais ou exclusões como o spread sobre o exercício de um ISO exige que os contribuintes que podem estar sujeitos ao imposto calcular o que eles devem de duas maneiras Primeiro, eles descobrir quanto imposto que deveriam usando as regras fiscais normais Então, Eles adicionam de volta para o seu rendimento tributável certas deduções e exclusões que tomaram quando calcular o seu imposto regular e, usando este número agora maior, calcular a AMT Estes add-backs são chamados itens de preferência ea propagação em um ince Embora a AMT seja maior, o contribuinte paga esse imposto em vez disso, a taxa de tributação é de 26 para os montantes acima, . Um ponto a maioria dos artigos sobre esta questão não esclarecer é que se o montante pago ao abrigo da AMT excede o que teria sido pago em conformidade com regras fiscais normais nesse ano, este AMT excesso torna-se um crédito fiscal mínimo MTC que pode ser aplicado em anos futuros Quando os impostos normais excederem o valor de AMT. Figurar o Imposto Mínimo Alternativo. A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretora de Educação do Cliente em Charles Schwab, mostra um cálculo básico de AMT Adicionar Rendimento tributável regular Deduções médicas dentárias Especificado várias deduções discriminadas Sujeito a AMT Estado local deduções de imposto de propriedade imobiliária Exceções pessoais Espalhe em ISO exercício Preliminar renda tributável de AMT Subtraia isenção de padrão de AMT 78,750 para 2012 arquivadores conjuntos 50,600 para un Pessoas casadas 39,375 para casados que arquivam separadamente Isto é reduzido por 25 centavos por cada dólar de rendimento tributável de AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para solteiros e 75.000 para arquivamento casado separadamente Rendimento tributável de AMT real Multiplicar Rendimento tributável AMT real vezes 26 para quantidades até 175.000 , Mais 28 de valores sobre esse imposto mínimo Tentativo Subtrair Imposto mínimo provisório - Imposto normal AMT Se o resultado deste cálculo é que o AMT é mais elevado do que o imposto regular, então você paga o valor de AMT mais o imposto regular. O montante de AMT, No entanto, se torna um crédito de imposto potencial que você pode subtrair de uma conta de imposto futuro Se em um ano subseqüente seu imposto regular excede seu AMT, então você pode aplicar o crédito contra a diferença Quanto você pode reivindicar depende de quanto extra você pagou por Pagando o AMT em um ano anterior Que fornece um crédito que pode ser usado em anos futuros Se você pagou, por exemplo, 15.000 mais por causa da AMT em 2013 do que você teria pago na regula R cálculo de imposto, você pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano O montante que você iria reivindicar seria a diferença entre o montante do imposto regular eo cálculo AMT Se o montante regular é maior, você pode reivindicar que como um crédito, e Portanto, se em 2014, o seu imposto regular é 8.000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8.000 e levar adiante um crédito de 7.000 até que você usá-lo up. This explicação é, naturalmente, a Versão simplificada de uma questão potencialmente complexa Qualquer pessoa potencialmente sujeito à AMT deve usar um conselheiro fiscal para se certificar de que tudo é feito adequadamente Geralmente, as pessoas com rendimentos superiores a 75.000 por ano são candidatos AMT, mas não há linha divisória brilhante. Com a armadilha AMT seria para o empregado vender algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções no primeiro lugar Então, um empregado iria comprar e vender ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais qualquer imposto Por exemplo, um empregado pode comprar 5.000 ações em que ele ou ela tem opções e manter 5.000 Em nosso exemplo das ações valendo 30, com um preço de exercício de 10, este Geraria uma receita líquida antes de impostos de 5.000 x o spread de 20, ou 100.000 depois de impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando a folha de pagamento, estaduais e impostos federais todos aos níveis mais altos No ano seguinte, o empregado tem que pagar a AMT no Restantes 100.000 spread para as ações que não foram vendidos, o que poderia ser tanto quanto 28.000 Mas o empregado terá mais do que suficiente dinheiro sobrando para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano Isso é porque o empregado Pode evitar a AMT se as ações são vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas Por exemplo, suponha John exerce seu ISOs em janeiro em 10 por ação em um momento em que as ações valem 30 Não há impostos imediatos , mas o 20 está sujeito à AMT, a ser calculado no próximo ano fiscal John detém sobre as ações, mas observa o preço de perto Em dezembro, eles são apenas vale 17 John é um contribuinte de renda mais alta Seu contador aconselha-lhe que todos O spread de 20 estará sujeito a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve imposto de cerca de 5 20 por ação. Isso está ficando desconfortavelmente perto do lucro 7 que John agora tem sobre as ações. No pior cenário, eles caem para menos de 10 próximos Ano, o que significa que John tem de pagar 5 20 por ação imposto sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos Em troca, ele vai pagar imposto de renda ordinário sobre o spread 7 A regra Aqui é que é o preço de venda é inferior ao valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço de subsídio, então o imposto de renda ordinário é devido sobre o spread Se for maior do que o valor de mercado mais de 30 neste exemplo, É devido sobre o montante do spread no exercício, e short-te Rm imposto de ganho de capital é devido sobre a diferença adicional a quantidade acima de 30 neste exemplo. Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e qualificar para o tratamento de ganhos de capital Exercendo no início de O ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro ele deve segurar as ações antes de tomar uma decisão de vender O mais tarde no ano que ele exerce, maior o risco de que no ano fiscal seguinte o preço do estoque cairá precipitadamente Se John Espera até 31 de dezembro para vender suas ações, mas vende-las antes de um período de retenção de um ano é para cima, então as coisas são realmente sombrias Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar imposto de renda ordinário sobre a propagação Bem Felizmente, Em todos os casos, isso irá empurrar seu imposto de renda ordinário acima do cálculo AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem um monte de opções não qualificadas disponíveis, ele poderia exercer um monte de aqueles em um ano em Que ele também é Exercendo seu ISOs Isto irá aumentar a quantidade de imposto de renda ordinária que ele paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinário total alta o suficiente para que ele ultrapasse seu cálculo AMT Isso significaria que ele não teria AMT ano que vem para pagar. Vale a pena lembrar que ISOs Proporcionar um benefício fiscal para os empregados que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações Às vezes, este risco não pan fora para os funcionários Além disso, o custo real da AMT não é o montante total pago sobre este imposto, mas o montante pelo qual ele excede A verdadeira tragédia não são aqueles que assumem um risco conscientemente e perdem, mas aqueles empregados que mantêm suas ações sem realmente saber as consequências, como a AMT ainda é algo que muitos funcionários sabem pouco ou nada sobre e são surpreendidos tarde demais para aprender Eles têm de pagar. Fique Informado.
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